为什么企业会将资产分类为交易性金融资产-股票话题-财云量化

摘要：

本文详解交易性金融资产，包括其定义、特征、取得方式、持有影响等，助您全面了解这一财务概念。

交易性金融资产的定义与目的

交易性金融资产，简单来说，就是企业为了在短期内出售而持有的金融资产。企业持有交易性金融资产的目的非常明确，那就是短期获利，而非长期持有，通常持有时间不超过一年。这种短期投资的行为就像是我们在生活中，利用短期内闲置的资金进行一些快速的理财操作，以赚取差价。

交易性金融资产的判定标准

要确定一项金融资产是否属于交易性金融资产，需要满足三个主要标准：取得金融资产的目的主要是为了在近期内出售、回购或赎回；有客观证据表明，企业近期准备采用短期获利的方式对这项资产进行管理；该项资产属于金融衍生工具。

交易性金融资产的初始入账

当企业取得交易性金融资产时，需按照其取得时的公允价值作为初始入账金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。但如果取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，这些是不构成初始入账金额的，需要单独确认，记入“应收股利”或“应收利息”科目当中。

交易性金融资产的持有期间

在持有交易性金融资产期间，有几个重要的特点需要注意。其一，交易性金融资产会有公允价值的波动，这会影响资产的账面价值。其二，交易性金融资产不计提资产减值损失，因为其持有目的就是短期买卖，价值变动较快。

为什么企业会将资产分类为交易性金融资产

交易性金融资产对企业利润的影响

对于上市企业来说，如果将持有的其他上市公司的股票归入交易性金融资产，这些股票的价格波动会直接计入当期的利润，进而对企业的市盈率产生重大影响，也可能导致企业自身股价的大幅波动。因此，作为投资者，在筛选股票时，对于市盈率较低但持有较多交易性金融资产且收益不错的企业，需要慎重分析，以防企业过度关注投资而忽视主营业务。

交易性金融资产的出售

当企业出售交易性金融资产时，“投资收益”的金额是取“出售时的公允价值”与“其账面余额”之间的差额倒挤确认。若是损失，“投资收益”记在分录的借方；若是收益，“投资收益”记在分录的贷方。

交易性金融资产与其他资产类别的区别

交易性金融资产与长期股权投资有明显的区别，长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产。并且一旦确认为交易性金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。这与它的短期性和特定目的密切相关。

投资者如何看待交易性金融资产

作为投资者，可以通过财报中“持有其他上市公司股权情况”，查清楚上市企业持有其他上市公司股票的数量、初始投资金额、期末账面值、会计核算科目等。如果科目未列为“交易性金融资产”，其股价波动就不会对上市公司本期利润产生影响。

交易性金融资产是企业财务管理中的一个重要概念，对于企业的资金运作和利润构成有着重要影响，对于投资者评估企业价值和投资决策也具有关键意义。